Biuro Rachunkowe ołtaszynbiuro rachunkowe wrocław

księgowość wrocław

biuro rachunkowe we Wrocławiu

biura rachunkowe Wrocław Krzyki

księgowość online

usługi księgowe

20 października 2025

Koszty firmy w mieszkaniu – co można odliczyć w działalności gospodarczej?

Czy prowadząc firmę w swoim mieszkaniu, można odliczyć od podatku czynsz, media czy internet?

To jedno z najczęstszych pytań osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.

W tym artykule wyjaśniamy, jak rozliczać koszty mieszkania w działalności gospodarczej, jakie wydatki można zaliczyć do kosztów firmowych oraz jak zrobić to zgodnie z aktualnymi interpretacjami podatkowymi KIS.

Prowadzenie działalności w mieszkaniu – kiedy można rozliczać koszty?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodu jest każdy wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Jeśli więc część mieszkania faktycznie służy prowadzeniu firmy – np. biuro, gabinet, pracownia – można ująć część wydatków na mieszkanie jako koszty działalności gospodarczej.

Aby to zrobić, muszą być spełnione trzy warunki:

istnieje związek między wydatkiem a działalnością,
wydatek jest racjonalny i odpowiednio udokumentowany,
koszt jest rozliczany proporcjonalnie do wykorzystania mieszkania na cele firmowe.

Jak ustalić proporcję wykorzystania mieszkania w działalności?

Aby prawidłowo rozliczyć koszty mieszkania w działalności gospodarczej, należy określić, jaka część lokalu jest faktycznie wykorzystywana do celów firmowych.

✅ Metoda powierzchniowa

Najczęściej stosowana metoda.
Jeśli biuro zajmuje np. 10 m² w mieszkaniu o powierzchni 50 m², do kosztów możesz zaliczyć 20% wydatków na utrzymanie mieszkania.

✅ Metoda czasowa

Stosowana, gdy pomieszczenie służy zarówno do pracy, jak i do celów prywatnych.
Wtedy oblicza się proporcję na podstawie czasu użytkowania – np. 8 godzin dziennie w dni robocze.
Ta metoda wymaga prowadzenia dokumentacji, która będzie potwierdzać sposób ustalenia proporcji (np. notatki lub harmonogramu użytkowania pomieszczenia).

Jakie wydatki z mieszkania można zaliczyć do kosztów firmy?

Poniżej znajdziesz zestawienie najczęściej rozliczanych kosztów, które można wprowadzić do księgi przychodów i rozchodów:

💡 Czynsz za mieszkanie - można zaliczyć w koszty część czynszu (w tym ogrzewanie, fundusz remontowy, utrzymanie części wspólnych) proporcjonalnie do wykorzystania mieszkania w działalności.

💡 Media – prąd, gaz, woda, ogrzewanie

💡 Internet i telefon

Internet – można rozliczać część abonamentu, która faktycznie służy działalności, proporcjonalnie do czasu używania na cele firmowe.
Telefon – analogicznie, w kosztach można ująć proporcjonalną część rachunku, jeśli telefon służy zarówno do celów prywatnych, jak i firmowych. Dobrze jest to udokumentować, np. jakimś zestawieniem rozmów z kilku miesięcy, które potwierdzałoby w jaki sposób ustalono proporcję.

💡 Podatek od nieruchomości i ubezpieczenie mieszkania - jeśli mieszkanie służy również działalności gospodarczej, można ująć część podatku od nieruchomości oraz składki ubezpieczeniowej w kosztach firmy – zgodnie z ustaloną proporcją.

💡 Odsetki od kredytu hipotecznego - wydatki na odsetki (nie kapitał!) od kredytu hipotecznego mogą stanowić koszt uzyskania przychodu – w części odpowiadającej ustalonej proporcji.

💡 Amortyzacja mieszkania i wyposażenia biura - część mieszkania wprowadzona do ewidencji środków trwałych może być amortyzowana proporcjonalnie do wykorzystania w działalności.

Natomiast sprzęty typowo biurowe (np. komputer, biurko, krzesło), które będziesz używać wyłącznie na cele swojej działalności gospodarczej można ująć w kosztach w pełnej wysokości.

Czego nie można zaliczyć do kosztów działalności?

Nie każdy wydatek związany z mieszkaniem może być ujęty w kosztach firmy.
Nie podlegają rozliczeniu m.in.:

wydatki o charakterze prywatnym (np. dekoracje, sprzęt RTV do użytku domowego),
koszty przypadające na część mieszkania niewykorzystywaną w działalności,
nieudokumentowane lub niemożliwe do przypisania wydatki.

Odliczenie VAT przy prowadzeniu firmy w mieszkaniu

Podatnicy VAT mogą częściowo odliczać VAT od wydatków ponoszonych na mieszkanie, jeśli są one związane z działalnością opodatkowaną VAT.

Odliczenie VAT stosuje się w tej samej proporcji, w jakiej lokal jest wykorzystywany do działalności gospodarczej.

Dokumentacja – jak przygotować się do kontroli?

Aby rozliczenie kosztów mieszkania było bezpieczne podatkowo, należy posiadać:

faktury i rachunki (najlepiej wystawione na dane firmy),
arkusz z wyliczeniem proporcji (m² lub czasu użytkowania),
opis przyjętej metody rozliczenia.

Pamiętaj, by stosować wybraną metodę konsekwentnie przez cały rok. Przyjęte metody najlepiej skonsultować ze swoim biurem rachunkowym.

Podsumowanie – firma w mieszkaniu a koszty uzyskania przychodu

✅ Można rozliczać część wydatków na mieszkanie, jeśli lokal jest wykorzystywany w działalności gospodarczej. Nie musisz mieć specjalnie wydzielonego pomieszczenia biurowego.
✅ Najczęściej rozliczane koszty to: czynsz, media, internet, telefon, ubezpieczenie, odsetki od kredytu.
✅ Koszty należy rozliczać proporcjonalnie – według powierzchni lub czasu użytkowania.
✅ Należy zachować dokumentację i wybrać jedną, spójną metodę rozliczania. Koszty muszą być racjonalne i należycie udokumentowane.
✅ Przy większych wydatkach (np. remont) warto wystąpić o interpretację indywidualną KIS.